Territorialità’ iva e prestazioni di servizi (art. 7 dpr 633/72)

Le regole per la territorialità dell’iva nelle prestazioni di servizi sono regolate in base al fatto che si tratti di prestazioni di servizi rese:

• – a soggetti passivi (titolari di partita iva) dette B2B
• – a privati dette B2C

Prestazioni B2B

Le prestazioni B2B seguono la regola generale (art. 7 dpr 633/72) la quale stabilisce che l’IVA va assolta nel luogo in cui è stabilito il committente pertanto se:

• – il cliente (committente) è stabilito in Italia, l’iva è dovuta in Italia;
• – il cliente è UE o EXTRA UE, l’iva non è dovuta in Italia ma nel paese di destinazione.

Però alla regola generale esistono delle deroghe indicate nell’art. 7-quater e 7 quinques
In particolare:

• – Prestazioni su beni immobili
• – Prestazioni per l’accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, ricreative ecc.
• – Trasporto passeggeri
• – Ristorazione e catering
• – Noleggio a breve di mezzi di trasporto.

In questo prospetto rilevo le varie casistiche in base alla regola generale:

Prestatore	Cliente	IVA	Modalità di fatturazione
IT	IT	SI	Il prestatore fattura con iva tranne i casi di reverse-charge interno	Fattura elettronica obbligatoria
	UE-EXTRA UE	NO	– Il prestatore fattura senza iva ai sensi dell’art. 7-term indicando nella stessa l’inversione contabile se UE – Operazione non soggetta se Extra – UE	Fattura elettronica non obbligatoria
UE – Extra UE	IT	SI	Il cliente IT integra la fattura o emette autofattura da annotare sul registro vendite per liquidare l’IVA	Per integrazione o autofattura FE non obbligatoria
	UE -Extra UE	NO